초보경리의 회계의 순환반복과정과 회계정보의 창출과정 그리고 합계잔액시산표의 작성.

 

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1	회계의 순환반복과정과 회계정보의 창출과정

거래발생 → 전표작성 → 일계표 월계표 → 시산표 → 재무제표작성 등의 활동이 매년 반복됨.

○결산절차

1년회계기간중 평소에는 대부분 거래에 대하여 현금주의로 회계처리하는데, 수익은 실현주의, 비용은 수익비용대응 발생주의가 원칙이므로, 현금거래 위주로 된 기존 거래를 실현주의와 발생주의로 조정해주어야 함. 이를 결산수정분개라 함.

○결산준비 등 : 각 팀에 거래마감, 전표 장부마감통합, 관련잔액 명세서, 외부증빙입수준비

○결산수정계산 대상 : 감가상각비, 고정자산, 재고수불, 퇴직금 추정, 건설가계정, 대손충당금 등

○실사와 외부증빙입수 : 재고, 예금, 유가증권, 매출채권, 채권채무 조회, 은행 부채조회 등

○결산의 본 절차 : 수정사항 손익반영, 제반충당금 반영, 제조원가, 재고수불확정, 수정후 시산표, 재무제표, 이사회 결의, 주총 승인, 회계법인 외부감사, 세무신고 등

2	시산표와 재무서류의 관계

일정기간 혹은 1년 거래기록의 회계분개내용을 모두 합계하고 계정과목별로 금액을 집계하여 차변·대변으로 좌우 배열한 것이 시산표이다. 무게·비중·물·기름 등의 성격에 따라 컵의 바닥부터 가라앉은 침전물의 퇴적층을 생각하면 된다. 즉 컵의 바닥에 깔린 것은 1년 거래 누적액으로 쌓이는 손익항목인데 1년 누적개념인 손익계산서 구성요인이 되며, 위에 뜨는 재무상태표 항목은 기름이나 물 등으로 전기·당기·후기의 여러 기간에 걸쳐 연결되는 실물자산(stock)의 흐름 개념으로 보면 된다.

3	거래기록과 분개 T계정 · 총계정원장 · 재무제표 작성사례(법인설립하여 1년 운영을 가정함)

 

거 래 내 역	거래의 2중분개
	차  변		대  변
① 자본금 5천만원 출자하여 법인설립 ② 은행에서 5천만원 차입하여 운영 ③ 기계장치 2천만원 현금구입 ④ 원재료 3천만원 구입(외상) ⑤ 임대료 1천만원 현금지출 ⑥ 인건비급료 2천만원 지출 ⑦ 제품 9천만원 판매(외상) ⑧ 1년분 지급이자 1,000만원 현금지출	· 현 금 · 예 금 · 현 금 · 예 금 · 기 계 장 치 · 원 재 료 · 임 대 료 · 인 건 비 · 외 상 매 출 금 · 지 급 이 자	50,000,000 50,000,000 20,000,000 30,000,000 10,000,000 20,000,000 90,000,000 10,000,000	· 자 본 금 · 차 입 금 · 현 금 · 예 금 · 외 상 매 입 금 · 현 금 · 예 금 · 현 금 · 예 금 · 매 출 · 현 금 · 예 금	50,000,000 50,000,000 20,000,000 30,000,000 10,000,000 20,000,000 90,000,000 10,000,000

 

<각 거래에 대한 계정과목별 T계정 차변대변의 내역>

<계정별 합계잔액시산표>

차변		계정과목	대변
잔  액	합  계		합  계	잔  액
40,000,000 90,000,000 20,000,000 0 0 0   30,000,000 10,000,000 20,000,000 10,000,000	100,000,000 90,000,000 20,000,000 0 0 0   30,000,000 10,000,000 20,000,000 10,000,000	현금예금 외상매출금 기계장치 외상매입금 차입금 자본금 매출 원재료 임대료 인건비 지급이자	60,000,000 0 0 30,000,000 50,000,000 50,000,000 90,000,000 0 0 0 0	0 0 0 30,000,000 50,000,000 50,000,000 90,000,000 0 0 0 0
220,000,000	280,000,000	합계	280,000,000	220,000,000

(재무상태표와 포괄손익계산서의 관계)