법인세무조정 조정항목별 소득처분 사례 [세무조정 실무 사례]

조정항목	내  용	익  금  가  산		손  금  가  산
		조정구분	처  분	조정구분	처  분
수입금액	· 인도한 제품 등의 매출액 가산	익금산입	유  보
	· 동 매출원가			손금산입	유  보
	· 전기매출가산분 당기결산상 매출 계상			익금불산입	유  보
	· 동 매출원가	손금불산입
			유  보
	· 작업진행률에 의한 수입금액 가산	익금산입	유  보
	· 전기 수입금액가산분 당기결산 수입계상			익금불산입	유  보
접 대 비	· 한도초과액	손금불산입	기타사외유출
	· 법인명의 신용카드 미사용액
지정기부금	· 한도초과액	손금불산입	기타사외유출
	· 당기미지급기부금	손금불산입	유  보
	· 전기미지급기부금당기지급액(당기 한도액계산시 포함)			손금산입	유  보
	· 당기가지급 계상분 (한도액계산시 포함)			손금산입	유  보
	· 전기 가지급 계상분 당기비용처리	손금불산입	유  보
가지급금 등의 인정이자	· 출자자(출자임원 제외)	익금산입	배  당
	· 사용인(임원 포함)	익금산입	상  여
	· 법인 또는 사업영위 개인	익금산입	기타사외유출
	· 전 각호 이외의 개인	익금산입	기타소득
소득세대납액	· 귀속이 불분명하여 대표자에게 처분한 소득에 대한 소득세를 법인이 대납하고 손비로 계상하거나  특수관계 소멸시 까지 회수하지 아니하여 익금산입한 금액	익금산입	기타사외유출
	→ 대표자 귀속 명백분：상여(재대납분은 기타사외유출)
	(2009년부터)
건설자금이자	· 건설중인 자산분	손금불산입	유  보
	· 건설완료 자산중 비상각 자산분	손금불산입	유  보
	· 전기부인 유보분중 당기건설이 완료되어 회사 자산계상			익금불산입	유  보
채권자가 불분명한 사채이자	· 원천세 제외 금액 (대표자)	손금불산입	상  여
	· 원천세 해당금액	손금불산입	기타사외유출
수령자불분명 채권·증권의 이자 할인액	· 원천세 제외 금액 (대표자)	손금불산입	상  여
	· 원천세 해당금액	손금불산입	기타사외유출
비업무용부동산등 지급이자	· 비업무용부동산 및 업무무관 가지급금에 대한 지급이자	손금불산입	기타사외유출
각  종	· 범위초과액	손금불산입	유  보
준비금	· 과소환입	익금산입	유  보
	· 과다환입			익금불산입	유  보
	· 전기범위초과액중 환입액			익금불산입	유  보
	· 세무조정에 의하여 손금산입하는 준비금			손금산입	유  보
	· 세무조정에 의해 환입하는 준비금	익금산입	유  보
퇴직급여	· 범위초과액	손금불산입	유  보
충 당 금	· 전기부인액중 당기 지급			손금산입	유  보
	· 전기부인액중 당기 환입액			익금불산입	유  보
퇴  직	· 범위초과액	손금불산입	유  보
보험료	· 전기부인액중 당기 환입액			익금불산입	유  보
대손충당금	· 범위초과액	손금불산입	유  보	익금불산입	유  보
	· 전기범위초과액 중 당기환입액
재고자산	· 당기평가감	익금산입	유  보
	· 전기평가감 중 당기 사용분 해당액			손금산입	유  보
	· 당기평가증			손금산입	유  보
	· 전기평가증 중 당기 사용분 해당액	손금불산입	유  보
국  고	· 잉여금으로 계상한 국고 보조금 등	익금산입	기  타
보조금등	· 손금산입한도 초과액	손금불산입	유  보
	· 세무조정에 의한 손금계상시			손금산입	유  보
감  가	· 당기부인액	손금불산입	유  보
상 각 비	· 기왕부인액중 당기 용인액			손금산입	유  보
기  타	· 법인세 등	손금불산입	기타사외유출
	· 벌과금, 과료	손금불산입	기타사외유출
	· 임원퇴직금 범위초과액	손금불산입	상 여
	· 법인세 환급금 및 이자			익금불산입	기 타
	· 영 §88 ① 8호·8호의 2·9호 에 따라 익금산입한 금액으로 귀속자에게 증여세가 과세되는 금액	익금산입	기타사외유출
	· 잉여금증감에 따른 익금 및 손금산입
		익금산입	기  타	손금산입	기  타

[인터넷기장이란?]    /   세무대리문의 ☎ 02-834-1119     [세무회계자료 카페]