단일소득 - 단순경비율 신고서 작성사례 [종합소득세 단순경비율 신고서 작성방법]

 

 

자료1

기본사항

주 소 : 경북 포항시 북구 중앙로 ××

성 명 : 강 하 늘 (여성)

 

 

 

자료2

사업소득금액 내역

① 근무처 : 성실학원

② 2014년 수입금액 : 60,000,000원

2013년 수입금액 : 20,000,000원

③ 원천징수세액 : 사업소득세 1,800,000원, 지방소득세 180,000원

 

 

 

자료3

가족사항

 

구 분	생년월일	소득금액	비 고
본 인 배 우 자 자 녀	80. 1. 3 79. 3. 5 03. 9. 1	소득없음 소득없음

 

 

 

자료3

기타자료

- 국민연금보험료로 연간 600,000원을 납부하였음

    직전년도 수입금액이 2,400만원 미만인 인적용역 사업자가 장부를 기장하지 않은 경우에는 소득금액을 단순경비율과 기준경비율 중 유리한 것을 적용하여 소득세신고를 할 수 있습니다.

     기준경비율을 적용하고자 하는 경우에는 일반 신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다.

     단순경비율을 적용하고자 하는 경우에는 단일소득-단순경비율적용대상자용 신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(4)]를 사용하며, 작성방법을 사례로 설명 드리겠습니다.

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

   ❶기본사항 ⇒ ❸종합소득세액의 계산 ⇒ ❹지방소득세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 지방소득세)

 

다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항 (신고서 제2쪽)

           ① 성명, ②주민등록번호, ③상호, ④사업자등록번호, ⑤주소, ⑥전자우편주소, ⑦주소지전화번호, ⑧사업장전화번호, ⑨휴대전화번호를 각 란에 적습니다.

            ⑩ 신고유형:「추계-단순율」입니다.

            ※이 신고서는 하나의 사업장에서 사업소득만 발생하는 사업자가 소득금액을 단순경비율에 의해 추계신고하는 경우에만 이용할 수 있습니다.

          ⑪ 기장의무 : ?간편장부대상자를 적습니다.

             ※학원강사로서 2013년(직전연도) 수입금액이 75백만원에 미달하므로 “간편장부대상자”에 해당합니다.

         ⑫ 소득구분 : 부동산임대업 외의 사업소득에 ○를 합니다.

                                ⑬ 업종코드 : 학원강사 코드는 940903 입니다.

          * 업종코드는 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr) [조회계산]→[기준경비율․단순경비율]에서 조회할 수 있습니다.

          ⑭ 단순경비율(%) : 학원강사(940903)의 단순경비율인 61.7을 일반율난에 적습니다.

        ⑮ 신고구분 : “10.정기신고”에 ○를 합니다.

         * 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

 

 

 

❸ 종합소득세액의 계산 (신고서 제2쪽～제3쪽)

         총수입금액 : 60,000,000원

            총수입금액은 2014년도 연간 매출액(수입금액)의 합계액을 적습니다.

            단순경비율에 의한 필요경비 : 33,960,000원

           총수입금액에 단순경비율(%)을 곱하여 산출된 금액을 적습니다.

            40,000,000원×61.7%+(20,000,000원×46.4% = 33,960,000원

            * 학원강사(940903)의 단순경비율 : 기본율 61.7%, 초과율 46.4%

             ※ 인적용역제공사업자에 대한 단순경비율은 수입금액이 4천만원까지는 기본율을 적용하고 4천만원을 초과하는 금액에는 초과율을 적용합니다.

        종합소득금액 : 26,040,000원

          * 종합소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 적습니다.

                 총수입금액60,000,000원 - 필요경비33,960,000원 = 26,040,000원

소득공제 : 5,600,000원

         * 소득공제는 소득공제명세(인적공제 대상자 명세, ～의 인적공제, ～의 공제)를 먼저 작성한 후 그 합계금액을 적습니다.

            ～ 인적공제 중 기본공제입니다.

        * 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 150만원(해당인원×150만원)을 공제합니다.

본인 : 1,500,000원

배우자 : 1,500,000원

부양가족 : 1,500,000원 (1명)

                ～ 인적공제 중 추가공제입니다.

부녀자 : 500,000원

          * 본인이 여성(종합소득금액 3천만원 이하)으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 경우 부녀자 공제 500,000원 대상이된다.

연금 보험료 공제 : 600,000원

국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다

         과세표준 : 20,440,000원

         세율 : 15%

        산출세액 : 1,986,000원

          * 20,440,000원 × 15% - 1,080,000원

세액공제 : 세액공제 명세서(~) 의 합계금액 220,000원을 적습니다.

~ 세액공제 작성란입니다.

자녀세액공제 : 150,000원

 

           * 종합소득이 있는 거주자의 기본공제 대상자에 해당하는 자녀(입양자, 위탁아동 포함)가 1인 이므로 세액공제액 150,000원을 세액공제란에 기재합니다.

           표준세액공제 : 70,000원

          * 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있으며 특별소득공제, 특별세액공제, 조 세특례제한법상 기부금을 신청하지 않은 자는 표준세액공제로 7만원을 공제합니다.

         결정세액 : 1,766,000원 (－－)

          총결정세액 :1,766,000원 (+)

원천징수세액 : 1,800,000원

              납부할 세액 또는 환급받을 세액 : 34,000원 (--)

        ＊원천납부한 세액()이 총결정세액() 보다 커서 환급받을 세액이 발생한 경우에는 ❷환급금 계좌신고란에 본인명의의 실명확인된 계좌번호와 금융기관명을 적습니다.

        ＊환급받을 세액이 2,000만원 이상인 경우에는 관할 세무서장에게 계좌개설신고서(통장 사본 첨부)를 별도로 제출하여야 합니다.

 

 

 

❹ 지방소득세액의 계산 (신고서 제3쪽)

                  과세표준 :1,766,000원 (종합소득세 총결정세액을 옮겨 적습니다.)

                  산출세액 : 176,600원 (종합소득세 총결정세액 × 세율 10%)

원천납부한 세액: 180,000원 (×10%)

납부할 세액 또는 환급받을 세액 : 3,400원 (-)

 

(2 쪽)

관리번호 -

(2014년 귀속) 종합소득세ㆍ지방소득세 과세표준확정신고 및 납부계산서 (단일소득-단순경비율적용대상자용)

거주구분 거주자1 /비거주자2 내ㆍ외국인 내국인1 /외국인9                 거주지국         거주지국코드

❶기본사항

①성 명 강 하 늘

②주민등록번호 800103-2******

③상 호

④사업자등록번호

⑤주 소 경북 포항시 북구 중앙로 **

⑥전자우편주소

⑦주소지 전화번호

⑧사업장 전화번호

⑨휴대전화번호

⑩신고유형

추계－단순율

⑪기장의무

?간편장부대상자

⑫소득구분

부동산임대업의 사업소득 부동산임대업외의 사업소득

⑬업종코드

940903

⑭단순경비율(%)

일반율

61.7

⑮신고구분

10.정기신고, 20.수정신고, 40.기한후신고

자가율

❷ 환급금 계좌신고

금융기관/체신관서명

**은행

계좌번호

123-456789-**

❸ 종합소득세액의 계산

구 분

금 액

총수입금액 : 매출액을 적습니다.

60,000,000

단순경비율에 의한 필요경비 : 총수입금액×⑭단순경비율(%)

33,960,000

종합소득금액 : －

26,040,000

소득공제 : 소득공제명세(～)의 공제금액 합계를 적습니다.

5,600,000

소득공제 명세

인적공제 대상자 명세

인적공제

관계 코드

성명

내외국인코드

주 민 등 록 번 호

구 분

인원

금 액

0

강하늘

1

800103-2******

기본공제

본 인

1

1,500,000

3

고하나

1

790305-1******

배 우 자

1

1,500,000

4

고두리

1

030901-4******

부양 가 족

1

1,500,000

추가공제

경로우대자

장 애 인

부 녀 자

1

500,000

한부모가족

1

기부금(이월분)공제 4쪽의 작성방법을 참고하여 기부금지출액 중 공제액을 적습니다

연금보험료공제: 국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.

600,000

개인연금저축공제:「개인연금저축」불입액에 40%를 곱한 금액과 72만원 중 적은 금액을 적습니다.

-1소기업소상공인 공제부금

과세표준 : － (“0”보다 적은 경우에는 “0”으로 합니다)

20,440,000

세율: 4쪽의 작성방법을 참고하여 세율을 적습니다.

15%

산출세액: ×－누진공제액(4쪽 작성방법 참고)

1,986,000

세액공제: 세액공제명세(~)의 합계금액을 적습니다.

220,000

세액공제명세

자녀세액공제: 1~2명인 경우 1명당 15만원, 2명초과 시 30만원 + 2명초과 1명당 20만원

150,000

연금계좌세액공제: 연금계좌 납입액(400만원 한도)의 12%

기부금세액공제: 연말정산대상 사업소득자의 기부금지출액 중 공제액의 15%(25%)

법정기부금공제 대상금액

지정기부금공제 대상금액

표준세액공제: 7만원

70,000

납세조합공제: 납세조합영수증상의 납세조합공제액을 적습니다.

전자신고세액공제: 납세자가 전자신고 방법에 의하여 직접 신고하는 경우 2만원을 공제합니다.

정치자금기부금 세액공제:「정치자금법」에 따라 정당에 기부한 기부금 중 10만원까지는 100/110을 세액공제합니다.

중소기업에 대한 특별세액감면 금액을 적습니다.

결정세액: －－("0"보다 적은 경우에는 "0"으로 합니다)

1,766,000

210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)

 

 

 

[별지제40호서식⑷] (3쪽)
구 분										금 액
가산세액: 가산세액 계산명세(~)의 합계금액을 적습니다
가산세액계산명세	구 분						계산기준	기준금액	가산세율	가산세액
	무 신 고				부정무신고		미달세액		40/100
							수입금액		14/10,000
					일반무신고		미달세액		20/100
							수입금액		7/10,000
	과소신고				부정과소신고		미달세액		40/100
							수입금액
					일반과소신고		미달세액
					부정감면ㆍ공제		공제세액
	납부(환급)불성실				미납일수
								( )	3/10,000
					미납부(환급)세액
	보 고 불성실		지급명세서			미제출(불명)	지급(불명)금액		2/100
						지연제출	지연제출금액		1/100
	공 동 사 업 장등록불성실			미등록ㆍ허위등록			총수입금액		0.5/100
				손익분배비율 허위신고 등			총수입금액		0.1/100
	무 기 장						산출세액		20/100
	신용카드거부			거래거부ㆍ불성실금액					5/100
				거래거부ㆍ불성실건수					5,000원
	현 금 영 수 증미발급			미가맹			총수입금액		0.5/100
				미 발 급ㆍ불 성 실 금 액					5/100
				미 발 급ㆍ불 성 실 건 수					5,000원
총결정세액: +										1,766,000
기납부 세 액		중간예납세액
		원천징수세액 및 지급처사업자등록번호 (사업자등록번호 506-90-*****)								1,800,000
납부할 세액 또는 환급받을 세액: --										-34,000
❹ 지방소득세액의 계산
과세표준 : 종합소득세의 총결정세액을 옮겨 적습니다.										1,766,000
세율										10%
산출세액: (=)×10%										176,600
원천납부한 세액: ×10%										180,000
납부할 세액 또는 환급받을 세액: -										-3,400
신고인은「소득세법」제70조 및「지방세법」제93조와「국세기본법」제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2015 년 5 월 31 일 신고인 강 하 늘 (서명 또는 인) 포항 세무서장 귀하
※첨부서류			1.장애인증명서 1부(해당자에 한하며, 종전에 제출한 경우에는 제외합니다) 2.기부금명세서(별지 제45호서식) 및 기부금납입영수증 각 1부(기부금공제가 있는 경우에 한합니다) 3.가족관계등록부 1부(주민등록표등본에 의하여 공제대상 배우자, 부양가족의 가족관계가 확인되지 않는 경우에만 제출하며, 종전에 제출한 후 변동이 없는 경우에는 제출하지 않습니다.) ※ 이 신고서는 5월 31일까지 세무서로 우송하여야 합니다.

 

 

 

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