파생상품 회계처리(선물계약/옵션/스왑/선물환)-공정가치./파생상품 계정과목?

 

파생상품 회계처리

 

각 파생상품은 파생상품의 성격과 사용 목적에 따라 다르게 회계처리됩니다.

다양한 유형의 파생 상품이 어떻게 설명되는지에 대한 설명 자료입니다.

 

① 선물계약

(선물계약은 거래 당사자가 미래의 특정 시점에 특정 자산을 미리 정해진 가격으로 거래할 수 있는 계약)

선물계약은 재무상태표상 공정가치로 회계처리되며 공정가치의 변동은 손익으로 손익계산서에 인식됩니다.

(공정가치:공정가치란, 측정 시점에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도할 때 받거나 부채를 이전할 때 지급하게 될 가격)

 

② 옵션

(미래의 특정 시점에 특정 자산이나 지수를 미리 정해진 가격으로 매수 또는 매도할 수 있는 권리를 부여하는 계약)

옵션은 재무상태표의 공정가치로 회계처리되며, 공정가치의 변동은 손익으로 손익계산서에 인식됩니다.

옵션이 행사되면 옵션 비용은 취득한 기초 자산 비용에 추가됩니다.

 

③ 스왑

(두 당사자가 미래의 특정 시점에 특정 자산이나 지표의 가격, 이자율, 환율 등을 미리 정해진 가격으로 교환할 수 있는 계약)

스왑은 헤지로 지정되었는지 여부에 따라 두 가지 방식으로 회계 처리됩니다.

스왑이 헤지로 지정된 경우 헤지 유형에 따라 회계 처리가 달라집니다.

스왑이 위험회피로 지정되지 않은 경우 재무상태표의 공정가치로 회계처리되며 공정가치의 변동은 손익으로 손익으로 인식됩니다.

 

④ 선물환

(기업이 미래에 특정 시점에 특정 외화금액을 미리 정해진 환율로 매매하기로 약정한 계약)

선물환은 재무상태표의 공정가치로 회계처리되며 공정가치의 변동은 손익으로 손익계산서에 인식됩니다.

 

※ 일반기업회계기준 제6장 (금융자산ㆍ금융부채)

6.20. ‘유가증권’은 재산권을 나타내는 증권을 말하며, 실물이 발행된 경우도 있고, 명부에 등록만 되어 있을 수도 있다.

유가증권은 적절한 액면금액단위로 분할되고 시장에서 거래되거나 투자의 대상이 된다.

유가증권에는 지분증권과 채무증권이 포함된다.

지분증권 / 채무증권 /

※ 일반기업회계기준 제6장에서는 취득목적과 보유의도 및 능력에 따라 유가증권을 단기매매증권, 매도가능증권 및 만기보유증권으로 분류하고, 이를 보유기간에 따라 유동자산 또는 투자자산으로 재무상태표에 표시하도록 함으로써 계정과목분류와 유동성분류를 이원화하고 있다.

매도가능증권 /

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