부가가치세신고 성실신고 체크리스트, 의제매입세액공제 체크리스트 (일반과세자)

의제매입세액공제 체크리스트 (일반과세자)
확인할 내용					적합여부
공제요건해당여부	부가가치세 과세사업자에 해당하는지 여부				예 / 아니오
	* 간이과세자(음식업ㆍ제조업 제외)는 공제 불가
	면세로 공급받은 농ㆍ축ㆍ수ㆍ임산물에 해당하는 지 여부				예 / 아니오
	농산물 등을 원재료로 하여 창출된 재화ㆍ용역의 공급이 과세되는 지 여부				예 / 아니오
공제시기	농산물 등을 공급받은 날이 속하는 예정ㆍ확정신고 시공제하였는 지 여부				예 / 아니오
매입가액 적정여부	매입가액 계산 시 운임 등 부수비용을 제외하였는 지 여부				예 / 아니오
	농산물 등을 수입한 경우 관세의 과세가격을 수입가격으로 적용하였는지 여부				예 / 아니오
	과ㆍ면세 겸영하는 경우 실지 귀속에 따라 공제대상 여부를 구분하되 불분명한 경우 안분계산하였는 지 여부				예 / 아니오
	제조업 외의 업종을 영위하는 사업자가 계산서 등을 발급할 수 없는 농어민과 직접 거래분에 대한 매입가액을 제외하였는 지 여부				예 / 아니오
공제율ㆍ한도율 검토	업종별 공제율과 한도를 올바르게 적용하였는 지 여부				예 / 아니오
	* (공제율)
	구 분			공제율
	음식점업	과세유흥장소	개인사업자	4/104
			법인사업자
		기 타	개인사업자	8/108
				(과세표준 2억이하인 경우 9/109)
			법인사업	6/106
	제조업			4/104
	(중소기업 및 개인사업자)
	기타			2/102
	* (한도율)
	구 분	과세표준(6개월)	기 본
				음식점업
	개인사업자	1억원 이하	50%	60%
		1억원 초과 2억원 이하		55%
		2억원 초과	40%	45%
	법인사업자		35%
재계산 여부	매입세액으로 공제한 면세농산물 등을 그대로 양도, 면세사업 사용 또는 보관 중 불량ㆍ부패 등으로 그대로 처분한 경우 그 공제한 금액을 납부세액에 가산하였는 지 여부				예 / 아니오
제출서류	의제매입세액공제 신고서와 매입처별계산서 합계표 또는 신용카드 매출전표 등 수취명세서를 제출하였는 지 여부				예 / 아니오
※ 적합여부가 ‘아니오’인 항목은 재검토하여 주시기 바랍니다.

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