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(작성시점 법 적용) 세상에없던 세무대리, 인터넷기장 이란? ( www.ansetax.co.kr )
2016 간주임대료 계산 및 부동산임대공급가액명세서 작성 방법 및 부가세 신고서 내용
사업자가 부동산을 임대하고 전세금이나 임대보증금을 받는 경우, 월임대료와의 과세 형평성을 위해 간주임대료를 계산해서 부가세를 납부하도록 하였다.
2015년도 간주임대료율이 2.5%였지만 낮은 정기예금 이자율에 맞춰서 2016년도 간주임대료 계산시 정기예금이자율 1.8%로 공급가액을 계산한다
2016년 3월 8일 이전에 폐업한 사업장은 2.5%로 계산하고 그 이후에 해당되는 계속사업장(또는 3월 9일 이후 폐업사업장)은 1.8%를 적용한다.
예를 들어
임대보증금이 1천4백만원에 매월 임대료 135만원 일 경우
보증금 1천4백만원에 대한 간주임대료를 계산하면
(공급가액)간주임대료=해당기간보증금 * 일수 / 366일[윤년] *1.8% (이자율)
14,000000 * 91일/366일= 62,655원
이렇게 부동산임대공급가액명세서를 작성한 후에는 부가세신고서상에는 과세표준의 과세란의 기타 (4)번에 입력하고
10%의 세액은 세액란에 입력하면 된다.
간주임대료 회계처리는
차변) 세금과공과 6,265 / 대변) 부가세예수금 6,265 이다
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